本文摘要：
超全！增值税预缴景象有哪些？ 增值税的纳税所在一般根据机构地点地原则确定，但为了包管处所财务均衡，制止税源转移，同时利便纳税人的原则，对一些总公司统一申报缴纳增值税的大型企业的分支机构、体量较大的建安业、影响经济运行的房地财产及与地点地精密相联的不动产生意业务等特定景象实行了异地预缴模式，同时，为了增强一般纳税人纳税教导期办理，对教导期一般纳税人一个月内凌驾限量领取发票的景象，预征增值税。
超全！增值税预缴景象有哪些？ 增值税的纳税所在一般根据机构地点地原则确定，但为了包管处所财务均衡，制止税源转移，同时利便纳税人的原则，对一些总公司统一申报缴纳增值税的大型企业的分支机构、体量较大的建安业、影响经济运行的房地财产及与地点地精密相联的不动产生意业务等特定景象实行了异地预缴模式，同时，为了增强一般纳税人纳税教导期办理，对教导期一般纳税人一个月内凌驾限量领取发票的景象，预征增值税。文中11%税率降为9%，小范围3%减为1% 01 总公司汇总缴纳增值税，分支机构当场预缴 按照增值税暂行条例、《财务部 国度税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税[2012]9号）： 固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）规模内，经省（区、市）财务厅（局）、国度税务局审批，可以由总机构汇总缴纳增值税； 总机构和分支机构不在同省的，经国务院财务、税务主管部分或者其授权的财务、税务机关核准，可以由总机构汇总向总机构地点地的主管税务机关申报纳税。增值税汇总缴纳认定有以下2种类型，分支机构应在机构地点地预缴增值税： 预征率预缴：分支机构按固定预征率或定额税率预缴； 分摊预缴：总分支机构按销售收入比例分派应纳税额。02 房地产开辟企业收到预收款 按照财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》： 房地产开辟企业采纳预收款方式销售所开辟的房地产项目，在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。
展开全文 按照《国度税务总局关于公布<房地产开辟企业销售自行开辟的房地产项目增值税征收办理暂行措施>的公告》(税总〔2016〕18号公告)： 应预缴税款=预收款÷(1+合用税率或征收率)×3% 合用一般计税方法计税的，根据11%的合用税率计较；合用浅易计税方法计税的，根据5%的征收率计较。03 修建安装业企业，跨区域提供修建办事收到预收款 按照《财务部 税务总局关于修建办事等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）： 纳税人提供修建办事取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除付出的分包款后的余额，根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。按照《纳税人跨县(市、区)提供修建办事增值税征收办理暂行措施》(国度税务总局公告2016年第17号)划定，纳税人跨县(市、区)提供修建办事，根据以下划定预缴税款： 合用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外用度-付出的分包款) ÷(1+11%)×2%； 合用浅易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外用度-付出的分包款) ÷(1+3%)×3%。
04 纳税人异地出租不动产（地盘使用权） 按照财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》、《财务部 国度税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）： 纳税人出租与机构地点地不在同一县(市)的不动产，应在不动产地点地预缴税款后，向机构地点田主管税务机关举行纳税申报。详细预缴税款计较方法如下： 单元纳税人出租不动产合用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷(1+11%)×3%； 单元纳税人出租不动产合用浅易计税方法计税的，除小我私家出租住房外， 应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%； 个别工商户出租住房，应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%。
总机构和分支机构不在同省的，经国务院财务、税务主管部分或者其授权的财务、税务机关核准，可以由总机构汇总向总机构地点地的主管税务机关申报纳税。注意：纳税人以谋划租赁方式将地盘出租给他人使用，根据不动产谋划租赁办事缴纳增值税。05 纳税人转让不动产 按照《国度税务总局关于公布<纳税人转让不动产增值税征收办理暂行措施>的公告》(国度税务总局〔2016〕14号公告)： 以转让不动产取得的全部价款和价外用度作为预缴税款计较依据的，应预缴税款=全部价款和价外用度÷(1+5%)×5%； 以转让不动产取得的全部价款和价外用度扣除不动产购买原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计较依据的，应预缴税款=(全部价款和价外用度-不动产购买原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%。
按照财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的划定》： 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建)，合用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外用度为销售额计较应纳税额； 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，合用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外用度为销售额计较应纳税额。06 教导期一般纳税人在一个月内，需要多次领购专用发票 按照《增值税一般纳税人纳税教导期办理措施》（国税发[2010]40号）： 对教导期一般纳税人实行限额限量发售专用发票制度。教导期纳税人每次专用发票领购量限定不能凌驾25份，再次领购时其领购份数不能凌驾审定每次领购份数与结存未使用空缺专用发票份数的差额数。
教导期纳税人在一个月内需要多次领购专用发票时，从第二次领购专用发票起，根据上一次已领购并开具专用发票销售额的3%预缴增值税。来历：国度税务总局安庆市税务局，内容仅供读者进修、交流之目的，文章版权归原作者所有，如需转载请历来源申请授权。
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